什么是红字发票？

情景设定

假设 甲公司（销售方） 向 乙公司（购货方） 销售了一批货物，开具了增值税专用发票，金额为 10万元，增值税税额为 1.3万元（税率13%）。
但乙公司收货后发现货物存在质量问题，要求退货。此时，甲公司需要开具红字发票冲销原交易。

红字发票的作用

红字发票（负数发票）是增值税专用发票的一种特殊形式，用于 冲减原蓝字发票的销售额和税额，常见于以下场景：

• 销售退回（退货）

• 销售折让（价格调整）

• 开票信息错误（如金额、税率错误）

具体操作流程

1. 原交易开票

• 原蓝字发票信息

• 金额：100,000元

• 税额：13,000元

• 价税合计：113,000元

2. 退货发生

乙公司退货后，甲公司需通过红字发票冲销原交易。

3. 开具红字发票的步骤

• 步骤一：申请红字信息表
  甲公司需在税务系统中提交《开具红字增值税专用发票信息表》，注明退货原因及原发票信息（发票代码、号码等）。

• 若乙公司已抵扣进项税，需由乙公司发起申请；若未抵扣，则由甲公司直接申请。

• 步骤二：开具红字发票
  税务机关审核通过后，甲公司根据信息表开具红字发票。

• 金额：-100,000元（负数冲减原销售额）

• 税额：-13,000元（负数冲减原销项税额）

• 价税合计：-113,000元

• 红字发票内容：

4. 双方税务处理

• 甲公司（销售方）：
  红字发票冲减当期销售额和销项税额，申报增值税时按（原销售额100,000 - 红冲100,000）= 0元 计税。

• 乙公司（购货方）：
  需凭红字发票转出已抵扣的进项税额13,000元，调整当期增值税申报表。

最终效果

• 原蓝字发票（100,000元 + 13,000元）与红字发票（-100,000元 -13,000元）相互抵消。

• 双方账务和税务回归到交易未发生的状态，避免重复缴税或错误抵扣。

红字发票的常见问题

1. 为什么不能直接作废发票？

• 若发票已跨月或购货方已认证抵扣，无法直接作废，必须通过红字发票冲销。

2. 红字发票和普通负数发票的区别？

• 红字发票专指增值税专用发票的负数形式；普通发票的负数发票直接开具即可，无需红字信息表。

3. 红字发票需要盖章吗？

• 红字发票需加盖销售方发票专用章，效力与蓝字发票一致。

总结

红字发票的本质是 “逆向操作”，通过负数金额和税额抵消原交易，确保增值税链条的完整性和可追溯性。无论是退货、折让还是开票错误，均需通过红字发票规范处理，避免税务风险。